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成本驱动卓越管理模式
卡尔迈耶的成本考核要求

作为典型的大型机械制造企业,卡尔迈耶有100多个品种,产品结构复杂。每一台最终设备产品由近5000个零部件组成,这些部件要经过有机加工、焊接、钣金、装配、油漆、铸针、钳针、工序外协等加工过程,工序多达100道以上。卡尔迈耶的产品生产周期在三个月以上,物料已经达到29000条,BOM结构为6至8层。

“由于中国与德国的加工设备、原材料等制造环境的不同,在制造过程中的切削速度、成型等各个工艺细节都不一样,德国的管理系统往往无法成功复制到中国,大量需求要根据中国的实际情况进行调整。”中国工厂总经理杨增兴对此深有感触。

作为中国工厂的负责人,杨增兴需要按照卡尔迈耶德国总部的要求,采用利润中心的管理和考核模式,按每个产品、每个制造单元设置利润中心。每个利润中心同时也是一个成本中心,对利润中心要考核收入情况,同时考核成本情况。

在德国总部,卡尔迈耶采用的是德国本土的ERP系统,成本核算可以明细到每个订单、每个产品、每个加工中心,为支撑全面精细的成本分析和利润中心考核提供了支持。经过论证,卡尔迈耶在中国也决定采用作业成本管理系统。但是由于德国与中国在加工设备、原材料等制造环境的不同,加之卡尔迈耶是大型机械制造企业,管理层认为,如果要使德国的系统满足中国的使用环境,软件的拥有成本和长期维护成本将是难以承受的。

“为此,卡尔迈耶决定在中国选用一套本土的作业成本管理系统,以达到德国总部的管理要求。”杨增兴说,“德国总部专程派来了ERP资深咨询专家、第三方独立顾问霍夫曼先生作为项目经理。”

根据调研和企业管理需求,卡尔迈耶编制了企业业务流程,定义了订单、任务单、领料单、入库单、出库单等各种业务单据的录入及打印格式,结合原型测试的结果对业务流程和软件功能进行了优化和调整。结合实施经验和德国总部的考核要求,将最终产品和加工工艺相结合,设置了Tm3装配中心、经编机装配中心、整经机装配中心、焊接、金加工、冲加工、焊接、加工中心、油漆、包装等30多个成本中心,使得生产加工过程各项耗费和消耗工时可按成本中心归集、分配和计算,这样管理者不仅可以知道产品的成本,还可以清楚地掌握产品在各成本中心的耗费情况,为成本分析与控制改进提供了准确的数据依据。

通过金蝶K/3ERP系统,卡尔迈耶实现了生产任务和车间作业管理系统的使用,按照产品结构和材料定额控制生产领料,管理到零部件和产品生产的每一道工序,使企业掌握了生产的每一步,可以及时发现生产异常情况,采取措施,保证进度如期执行,同时也为工序成本核算提供了共享信息。

媲美德国ERP的中国卓越成本管理

 

卓越的成本管理模式深入企业经营活动,包含成本预测、决策、计划、核算、控制、分析、考核七个阶段,是全员、全过程的全面成本管理,是持续改进的体系。

成本核算:

成本核算是基础,为成本预测、计划、分析提供基础数据,是经营决策的依据。

准确是成本核算的首要要求,包括成本核算基础数据的来源准确、成本核算逻辑及结果准确。

为了满足企业管理需要,要基于产品、订单、责任中心等多个维度进行成本核算。

成本预测与决策:

成本预测与决策主要基于成本核算历史数据,也考虑未来经营环境,以及企业经营战略目标。

为了合理预测企业经营成果,为经营提供决策依据,需要基于产品、订单、责任中心进行成本预测。

进行成本预测与决策,通常采用定性分析法与定量分析方法集合的方式,各种数据模型是常用的工具。

成本计划与控制:

成本计划基于成本核算与决策数据,将预测成本、战略目标分解,指导业务执行。

标准成本体系是成本计划与控制的有效管理工具,可基于标准成本计划费用与成本,并与供应链、车间管理业务集成,对企业经营业务进行严密的成本控制。

成本计划与控制可借助全面预算管理工具,通过全面预算的集成编制与业务控制,保证成本计划能有效执行。

成本分析与考核

基于实际成本核算数据,进行多维度的成本分析,实现责任中心成本考核。

成本分析通过对成本数据的分析与研究,发现业务过程成本改进点,持续改进经营。

成本分析包括各个业务环节,如采购成本分析、成本中心责任成本分析、产品成本分析、订单成本分析、作业成本分析等。

核心应用金蝶K/3成本管理体系涵盖各个业务环节的成本核算与控制,包括采购成本、生产成本、费用报销与移转、成本预算等。其中,生产成本管理是成本管理的难点和重点。K/3针对不同的应用场景、管理深度,提供实际成本、日成本、成本分析、作业成本、标准成本五个模块,构成完整的成本管理体系。

产品成本核算成本分析

产品成本核算与分析包括核心的四个步骤:费用归集、费用分配、成本计算、成本报告。

订单成本分析

通过销售成本的核算,分析订单的成本与收益,为订单、客户考核提供依据。

标准成本核算体系

提供国际通行的标准成本核算体系,强调以标准成本为基础的分析与控制。

作业成本核算与分析

以销售订单、生产任务单为实质成本对象,引入成本中心,使成本核算精细到销售订单、生产任务单、工作中心、工序等多个维度。并基于作业成本理念,深入分析多维度的成本数据。

成本预算与费用控制

与费用预算、业务预算集成,在全面预算体系中,系统提供严谨的计算逻辑生成成本预算,并就实际成本与预算成本做深入的对比分析。

通过向导与相关系统集成,自动计算产品预算成本。

将实际成本数据与预算成本数据做深入对比,分析预算执行结果,考核相应责任部门。

客户价值

完整成本管理体系,满足客户在不同阶段、不同业务下的各种管理需求,伴随企业业务成长、管理进步,提供由浅入深的多个应用方案。

在财务、物流一体化基础上,实现业务数据与成本数据高度集成,保证数据的准确性及成本核算的高效率。

提供多种成本分析、考核方法,如标准管理工具、本量利分析模型等。

提供标准成本管理体系,满足国外监管要求。

深入企业经营业务,进行各项业务的成本分析、考核与控制。

作为集成的ERP系统,K/3在各个业务环节引入成本控制观念,帮助企业建立成本驱动的业务流程,并支持业务流程的持续改进。

“我们根据核算结果对各成本中心进行利润考核,然后对不盈利的利润中心要进行整改或撤销,确保整个运营体系中每个环节都是盈利的。”

                                    ??卡尔迈耶纺织机械有限公司总经理  杨增兴
信息来源:www.gdkingdee.cn
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